ВЭД НДС при экспорте и импорте товара изменениями, Герасименко Елена, БухгалТерра, Платформа

Опубликовано: 14.04.2017

видео ВЭД  НДС при экспорте и импорте товара изменениями, Герасименко Елена, БухгалТерра,  Платформа

Вебинар по 1С:УНФ от 15 мая 2014

Налог на прибыль

Вариант 1. Корректируем прошедшее



По общепринятому правилу расходы, принимаемыедля целей налогообложения, признаются в томотчетном (налоговом) периоде, к которому ониотносятся. Как следует, можно сделатьвывод, что если документы, подтверждающиеприобретение какого-нибудь имущества, приемкуработ, услуг, поступают позднее периода, к которомуони относятся, расходы по этим документам всеравно следует отнести на уменьшение налоговойбазы по налогу на прибыль того отчетного(налогового) периода, к которому относятсязатраты. А это означает, что если за этотпериод уже сдана в налоговую инспекциюдекларация по налогу на прибыль, то нужноскорректировать ее данные и подать уточненнуюдекларацию.


Особый порядок импорта и реализации отдельных видов подакцизных товаров

Отдельные суды поддерживают именнотакую позицию. Руководствуются они нормой,согласно которой при обнаружении в текущемпериоде искажений в исчислении налоговой базы,относящихся к прошедшим периодам, перерасчетналоговых обязанностей делается в периодесовершения ошибки, не считая случаев, когданевозможно найти определенный периодискажения. А так как верно известенпериод, к которому относится расход попоступившим документам, то необходимокорректировать налоговые обязательствапрошлого периода. Оснований для учета такихрасходов в текущем периоде нет.

Вариант 2. Учитываем в реальном

Но давайте поглядим на эту ситуацию сдругой точки зрения. Что произойдет, если мыучтем издержки по поступившим после сдачиотчетности документам последующим образом:

издержки относятся к текущему году,но к более преждевременному отчетному периоду, то мыотразим их в составе расходов на создание иреализацию текущего отчетного периода; издержки относятся к прошлому году,то мы отразим их в составе внереализационныхрасходов как убытки прошедших лет.

Так как налоговая база прошлогопериода не занижена, а, быстрее, завышена, тоштрафовать компанию не за что, пени за прошлыйпериод также не могут быть начислены. Не считая того,организация:

Есть и примеры судебных решений,разрешающих учесть расходы прошедших периодовв составе убытков прошедших лет в текущем периоде.

Приведем очередной аргумент в пользуучета "старенькых" издержек в текущем периоде.Были ли у организации основания для учета затратв уменьшение выгодной налоговой базы приотсутствии подтверждающих документов? Тем болеечто не было способности найти четкий размерзатрат? Не было, а следовательно,ошибок и искажений в исчислении налоговой базыпериода, к которому относится расход, не было, ипересчитывать налоговую базу прошедших периодовне необходимо.